Cukai korporat adalah tanggungjawab utama setiap syarikat yang berdaftar di Malaysia. Ia bukan sahaja menjadi satu sumber utama hasil negara, malah mencerminkan tahap pematuhan dan tadbir urus sesebuah perniagaan. Di Malaysia, cukai ini ditadbir oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (HASiL) di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967).
Memahami kadar dan struktur cukai, keperluan pemfailan dan insentif yang disediakan bukan sekadar mengelakkan penalti, tetapi juga membolehkan perniagaan merancang kewangan dengan lebih strategik.
Kadar Cukai Korporat di Malaysia
Kadar cukai berbeza bergantung kepada status syarikat (pemastautin atau bukan pemastautin) dan kategori serta saiz perniagaan.
Ringkasan Kadar Cukai Korporat Secara Am
| Jenis/ Saiz Syarikat | Kadar Cukai (atas pendapatan bercukai) |
| Syarikat bermastautin dengan modal berbayar ≤ RM2.5 juta dan pendapatan kasar ≤ RM50 juta | · 15% ke atas RM150,000 pertama · 17% ke atas RM150,001 – RM600,000 · 24% ke atas RM600,001 dan seterusnya |
| Syarikat bermastautin dengan modal berbayar > RM2.5 juta |
24% atas jumlah pendapatan bercukai |
| Syarikat tidak bermastautin/ Syarikat selain kategori di atas |
Tahun Taksiran & Tanggungjawab Syarikat
Tahun kewangan syarikat menentukan tahun taksiran cukai. Antara tanggungjawab utama syarikat:
| Tanggungjawab | Penerangan |
| Pendaftaran | Memohon nombor cukai syarikat dengan HASiL |
| Pemfailan Borang Nyata Cukai Pendapatan (BNCP) | Perlu dikemukakan dalam tempoh 7 bulan selepas tarikh tutup akaun |
| Anggaran Cukai (CP204) | Dibayar secara ansuran bulanan |
| Simpanan Rekod | Wajib simpan rekod perakaunan sekurang-kurangnya 7 tahun |
Elaun Modal, Potongan dan Pelepasan Cukai
Sistem percukaian Malaysia menyediakan beberapa mekanisme untuk mengurangkan beban cukai syarikat, antaranya:
- Potongan perbelanjaan operasi: termasuk gaji pekerja, sewa pejabat, utiliti, kos pemasaran dan faedah pinjaman perniagaan.
- Elaun modal (capital allowance): Menggantikan susut nilai perakaunan untuk tujuan cukai bagi aset seperti mesin, kenderaan, komputer dan perabot.
- Potongan cukai dua kali (Double deduction): Diberikan bagi perbelanjaan khusus seperti penyelidikan dan pembangunan (R&D), latihan pekerja dan promosi eksport.
- Elaun Pelaburan Semula (Reinvestment Allowance): Diberikan kepada syarikat yang melabur semula dalam pengembangan, automasi atau pemodenan operasi.
Insentif Pelaburan Sektor Strategik
Untuk menggalakkan pelaburan, kerajaan menawarkan pelbagai insentif cukai:
- Taraf Perintis (Pioneer Status): Pengecualian cukai sebahagian keuntungan bagi tempoh tertentu.
- Elaun Cukai Pelaburan (Investment Tax Allowance): Potongan ke atas perbelanjaan modal yang dilakukan dalam suatu tempoh asas.
- Taraf BioNexus, MSC Malaysia dan Green Technology: Insentif khas bagi syarikat berasaskan teknologi, bioteknologi dan kelestarian alam sekitar.
Penalti & Kesalahan yang Perlu Dielakkan
Kegagalan mematuhi kewajipan cukai boleh mengundang tindakan HASiL. Antara kesalahan lazim:
- Lewat hantar BNCP
- Lewat bayar CP204
- Laporan pendapatan tidak tepat
Penalti: Boleh mencecah sehingga 45% daripada cukai terkurang lapor, malah kes serius boleh dibawa ke mahkamah.
Isu Semasa dalam Percukaian Malaysia
Beberapa perkembangan penting:
- Cukai Keuntungan Modal (Capital Gains Tax, CGT): Dikenakan ke atas pelupusan aset modal tertentu mulai 1 Januari 2024.
- e-Invois: Dilaksanakan secara berperingkat mulai 2024, wajib untuk semua syarikat atau pembayar cukai yang layak menjelang 2026.
- Cukai Minimum Global (Global Minimum Tax, GMT): Kadar minimum 15% akan memberi kesan kepada syarikat multinasional bermula 2025.
Panduan Praktikal untuk Syarikat
Untuk mengurus cukai dengan lebih bijak, syarikat boleh:
- Gunakan khidmat juruaudit atau konsultan cukai berlesen.
- Susun aliran tunai bagi menampung ansuran CP204 dan baki cukai tahunan.
- Kaji insentif, elaun dan potongan yang layak dituntut.
- Pastikan sistem perakaunan & invois selaras dengan keperluan e-Invois.
- Elakkan pengelakan cukai (tax evasion), sebaliknya lakukan perancangan cukai (tax planning) yang sah di sisi undang-undang.
Kesimpulan
Cukai korporat mungkin kelihatan rumit, tetapi dengan pengetahuan yang tepat dan pengurusan proaktif, syarikat boleh mengendalikannya dengan lancar.
Pematuhan bukan sahaja mengelakkan penalti, malah menjadi bukti tadbir urus yang baik, meningkatkan keyakinan pelabur serta memperkukuh daya saing perniagaan dalam era digital.
